Nej, det spelar ingen roll att en pension från USA inte behöver tas upp till beskattning enligt amerikanska lagar i samband med att den flyttas från en pensionsplan till ett individuellt pensionskonto. När pensionen flyttas ska den ändå beskattas i Sverige, enligt en dom från Högsta förvaltningsdomstolen som bekräftar ett ställningstagande i Skatterättsnämnden.
En person bosatt i Göteborg arbetade tidigare i USA. Arbetsgivaren i USA avsatte då tjänstepension i en amerikansk pensionsfond, en trust. Pensionsordningen uppfyllde reglerna i USA för att vara en så kallad 401(k)-plan. Denna typ av pensionsavsättningar beskattas i USA först när pengarna blir tillgängliga, tidigast från 59,5 års ålder.
När mannen fyllt 67 år såg han till att flytta pengarna från 401(k)-planen till ett individuellt pensionskonto. Ett sådant konto heter i USA ”individual retirement arrangement”, eller IRA-konto. Enligt amerikanska regler kan pensionspengar föras över mellan 401(k)-planer och IRA-konton utan att pengarna ska beskattas. Skatt blir det, enligt skattereglerna i USA, först när pengarna tas ut från IRA-kontot.
Under 2015 gjorde göteborgaren två uttag från sitt IRA-konto. Det drogs då amerikansk skatt på pengarna, och han redovisade alltsammans i sin deklaration.
Men Skatteverket såg annorlunda på saken. När Skatteverket granskade deklarationen menade man nämligen att alla pengar som flyttats från 401(k)-planen till IRA-kontot skulle tas upp till beskattning i Sverige, och det så snart pengarna flyttats. Att skattereglerna i USA innebär att det ska betalas skatt först när pengarna tas ut från IRA-kontot har ingen betydelse i sammanhanget, menade Skatteverket.
Ärendet gick vidare till Skatterättsnämnden. Och Skatterättsnämnden gav Skatteverket hade rätt. Trots att amerikanska skatteregler säger något annat ska hela den avsatta pensionen beskattas så snart den flyttas från den allmänna pensionsplanen till det individuella pensionskontot, ansåg även Skatterättsnämnden.
SRN:s beslut överklagades, och nu har Högsta förvaltningsdomstolen tagits ställning. Även HFD menar att Skatterättsnämndens bedömning är korrekt.
Så här heter det i ett principiellt resonemang i domen när det gäller frågan om vilken hänsyn som ska tas till skatteregler i andra länder vid beskattning i Sverige:
— Enligt Högsta förvaltningsdomstolens mening talar vidare starka principiella skäl emot att låta innehållet i utländsk rätt påverka tolkningen av den svenska bestämmelsen. Regleringen om beskattningstidpunkt, och skälen bakom denna reglering, varierar mellan länderna. Som Skatterättsnämnden har framhållit finns inget givet svar på i vilka fall de ställningstaganden som har gjorts i andra länders rättssystem bör accepteras vid den svenska rättstillämpningen. Till detta kommer att den tolkningsmetod som allmänna ombudet förespråkar leder till att den svenska bestämmelsen kan komma att ges olika innebörd enbart beroende på i vilket land en inkomst har intjänats. Detta är inte en lämplig ordning.
HFD:s slutsats är därmed att tidpunkten för beskattning bestäms av svenska regler. Det finns med andra ord inget skäl att ta hänsyn till utländska skatteregler när det handlar om utbetalning av en pension från utlandet. Så här formuleras det av HFD i domen:
— IRA-kontot tillhör N.N. och saknar den anknytning till arbetsgivaren som kännetecknar 401(k)-planen. N.N. kan vidare förfoga över medlen på IRA-kontot utan inskränkningar. I och med att medlen förs över till kontot får de därför anses vara disponibla för honom i den mening som avses i 10 kap. 8 § IL öfr RÅ 2000 ref. 28). 25. Enligt intern svensk rätt gäller således sammanfattningsvis att N.N. har fått en inkomst som är skattepliktig i inkomstslaget tjänst och som ska tas upp till beskattning det år då medlen förs över från 401(k)-planen till IRA-kontot.
Här kan du som har ett abonnemang på Sak & Liv Premium ta del av domen i HFD.