Skatteverket byter nu delvis fot när det gäller beskattning av pensioner från andra länder. Tidigare har Skatteverket har i ett ställningstagande ansett att det avgörande för hur en utlandspension ska beskattas i Sverige är vilken slags svensk pension som den påminner mest om. I det nya ställningstagandet säger Skatteverket att det avgörande för om en utlandspension är att betrakta som en socialförsäkringspension eller en tjänstepension, är hur pensionen definieras i det land där pengarna betalas ut.
Det nya ställningstagandet från Skatteverket publicerades i förra veckan och ersätter ett tidigare ställningstagande från 2018.
I det nya ställningstagandet tydliggör Skatteverket att det är utbetalningslandets bedömning av en utlandspension som ska gälla. Om en utlandspension enligt ett lands lagstiftning klassificeras som en socialförsäkringspension, så är det också så den ska betraktas vid den svenska inkomstbeskattningen. Ifall pensionen från utlandet däremot klassas som tjänstepension i utbetalningslandet, ska den klassificeras som en tjänstepension även vid den svenska inkomstbeskattningen.
Skatteverket betonar att denna bedömning gäller oavsett om pensionen betalas ut från ett land inom EU/EES-området eller från ett land utanför detta område.
Ställningstagandet görs med anledning av en fråga om en ålderspension från ett annat land. Frågan var här om pensionen vid inkomstbeskattningen skulle klassificeras som en socialförsäkringspension eller som en tjänstepension. Ytterligare en fråga i sammanhanget var om ersättningen skulle betrakta som pension enligt inkomstskattelagen.
I det här fallet handlade det om en ålderspension som betalas ut på grund av en livförsäkring i ett utländskt livförsäkringsföretag inom EES. Försäkringen tecknades av arbetsgivaren år 1985 när den försäkrade bodde och arbetade utomlands och i landet där pengarna betalas ut klassificerades ålderspensionen som en tjänstepension.
Skatteverket kommer nu alltså fram till att det är lagstiftningen i det land som pengarna betalas ut som avgör om en utbetald pension kan definieras som en tjänstepension eller som en socialförsäkringspension. Så här formuleras det i beslutet:
— När det gäller den skatterättsliga klassificeringen av en utländsk pension som betalas ut enligt ett lands lagstiftning är det Skatteverkets uppfattning att utbetalningslandets bedömning ska gälla. Detta innebär att pension som betalas från utlandet enligt ett lands lagstiftning om socialförsäkring ska klassificeras som en socialförsäkringspension vid inkomstbeskattningen och att pension som betalas från utlandet enligt ett lands lagstiftning om tjänstepension ska klassificeras som en tjänstepension vid inkomstbeskattningen.
Med andra ord är det inte den svenska lagstiftningen utan det land där utbetalningen sker som avgör om en pension ska betraktas som en tjänstepension eller en socialförsäkringspension. Så här skriver Skatteverket:
— Ovanstående innebär att den aktuella ålderspensionen som betalas ut enligt en utländsk lagstiftning som skriftligen har anmälts enligt artikel 9 i förordningen och som anses som tjänstepension i utbetalningslandet skatterättsligt ska klassificeras som en tjänstepension och inte som en socialförsäkringspension vid inkomstbeskattningen i Sverige.
Samtidigt är det inte lagstiftningen i det utbetalande landet avgör om en tjänstepension skattemässigt i Sverige definieras en pensionsförsäkring eller en kapitalförsäkring, utan den svenska lagstiftningen.
I det aktuella fallet är tecknades livförsäkringen som ligger till grund för tjänstepensionen 1985. Eftersom den har tecknats före 1997 och det inte har yrkats på att reglerna om pensionsförsäkring ska tillämpas, så betraktas den därmed som en kapitalförsäkring.
— Ersättningen som betalas ut är alltså inte pension enligt 10 kap. 5 § första stycket IL utan är skattefri enligt 8 kap. 14 § IL. Om tjänstepensionen i stället hade betalats ut på grund av en pensionsförsäkring hade den varit pension enligt 10 kap. 5 § första stycket 4 IL och skattepliktig enligt 11 kap. 1 § första stycket IL, skriver Skatteverket i sitt ställningstagande.
Här kan du som har ett abonnemang på Sak & Liv Premium ta del av Skatteverkets ställningstagande.
