HFD undanröjer skattebeslutet om Folksam Livs beståndsöverlåtelse
• Skatterättsnämndens beslut är överflödigt. I och med den nya lagstiftningen behövs enligt HFD inte längre förhandsbesked om beskattning vid delbeståndsöverlåtelse och därför beslutar domstolen att undanröja Skatterättsnämndens beslut.
Högsta förvaltningsdomstolen har i en dom undanröjt ett beslut från Skatterättsnämnden som gäller beskattning vid överlåtelse av delbestånd från Folksam Liv till Folksam Tjänstepension. Bakgrunden till HFD-beslutet är den nya lagstiftningen om att delbeståndöverlåtelser i syfte att renodla tjänstepensionsverksamhet under 2022 sker utan skattekonsekvenser. Därmed behövs inte längre något besked från Skatterättsnämnden i frågan, slår HFD fast.
Förra året skickade Folksam Liv en fråga till Skatterättsnämnden om beskattning i samband med överlåtelse av delbestånd från bolaget eftersom man ville veta mer om skattereglerna i samband med att delar av livbolagets bestånd skulle överlåtas till Folksam Tjänstepension, i skatteärendet kallat HAB.
Folksam ställde fyra frågor till Skatterättsnämnden, bland annat om det mottagande bolaget skulle ta upp marknadsvärdet på de överlåtna tillgångarna som en inkomst.
Skatterättsnämnden menade i sitt beslut i oktober förra året att rättsläget var att det mottagande bolag vid delbeståndsöverlåtelse ta upp marknadsvärdet på de tillgångar som överlåts som en inkomst. Nämnden motiverade sitt beslut bland annat med att överlåtelsen inte avsåg ett helt försäkringsbestånd och att man då inte kunde tillämpa de skattereglerna i lagen som gällde överlåtelser av hela bestånd. Tre av Skatterättsnämndens ledamöter framförde skiljaktig mening i en av detaljfrågorna.
Skatteverket höll inte med om Skatterättsnämndens bedömning och valde att överklaga beslutet till Högsta förvaltningsdomstolen.
Skatteverket menade att förhandsbeskedet borde ändras så att företaget inte ska dra av en utgift och dotterbolaget inte ta upp en inkomst för den del av överlåtelsen som motsvarar marknadsvärdet på de överlåtna tillgångarna som motsvarar tjänstepensionsbeståndets andel av försäkringstagarnas anspråk på medel i konsolideringsfonden — inklusive årets resultat — hänförliga till inkomstbeskattade försäkringar. Skatteverket yrkade att förhandsbeskedet skulle fastställas i övriga delar.
I torsdags, den 30 juni, kom Högsta förvaltningsdomstolen dom.
Beslutet blev nu att helt undanröja förhandsbeskedet från Skatterättsnämnden.
Bakgrunden är den nya lagstiftningen som innebär att försäkringsföretag kan överlåta en del av sitt försäkringsbestånd till ett annat försäkringsföretag utan omedelbara inkomstskattekonsekvenser, om överlåtelsen sker under 2022 i syfte att renodla företagets tjänstepensionsverksamhet. Därmed behövs inget förhandsbesked alls i frågan, menar HFD.
Så här formuleras det i domen:
— Den tillfälliga lagändringen innebär att den typ av omstrukturering som företaget överväger att genomföra inte kommer att utlösa någon omedelbar beskattning. Mot denna bakgrund kan det inte längre anses vara av vikt för företaget att förhandsbesked meddelas. Det kan inte heller anses vara av vikt för en enhetlig lagtolkning eller rättstillämpning att ett sådant besked meddelas. Förhandsbeskedet ska därför undanröjas och ansökningen avvisas.
Här kan du som har ett abonnemang på Sak & Liv Premium ta del av domen.
