Etikett: Skatterättsnämnden

SRN: Utländskt försäkringsbolag behöver inte betala kupongskatt

Posted on september 10, 2018 by - Liv

Utländska försäkringsbolag ska inte behöva betala kupongskatt för utdelning för svenska aktier kopplade till en försäkring – under förutsättning att försäkringstagaren betalar avkastningsskatt i Sverige för samma försäkring. Det har Skatterättsnämnden beslutat i ett förhandsbesked. 

I förhandsbeskedet, som publicerades den 5 september, sägs det att det skulle strida mot EU-rätten om bolaget betalar kupongskatt samtidigt som försäkringstagaren betalar avkastningsskatt. 

Så här skriver Skatterättsnämnden i sitt förhandsbesked, där ”X” står för bolagets namn: 

– Sökanden har hävdat att denna skillnad i beskattning är ett hinder för den fria rörligheten för tjänster i artikel 56 FEUF. Skatterättsnämnden delar den bedömningen.

– Enligt Skatterättsnämnden kan inte hindret rättfärdigas. Att i Sverige obegränsat skattskyldiga försäkringstagare ackumulerar avräkningsbar kupongskatt som eventuellt kan utnyttjas för nedsättning av avkastningsskatt påverkar inte bedömningen, särskilt eftersom det finns en risk att denna carry forward inte kommer att kunna utnyttjas. X är därför inte skattskyldigt till kupongskatt för utdelning på svenska aktier hänförliga till försäkringar där försäkringstagarna är skattskyldiga till avkastningsskatt.

Här kan du ta del av förhandsbeskedet.

Vi skrev tidigare om ett annat SRN-beslut denna vecka som rör beskattning av utländska kapitalförsäkringar när skatten i bolaget är högre än den svenska avkastningsskatten: 

Det kan du läsa om här. 

SRN: Överskjutande skatt på utlandsförsäkring kan inte sparas

Posted on september 7, 2018 by - Liv

Nej, det är inte möjligt att ha en innestående fordran på framtida kvittning av skatt på en utländsk k-försäkring ifall skatten på den utländska försäkringen överstiger den svenska avkastningsskatten. Det skriver Skatterättsnämnden i ett färskt förhandsbesked. Nämnden var dock inte enig i sitt beslut.   

En person bosatt i Sverige med en kapitalförsäkring i ett utlandsbaserat försäkringsbolag vände sig förra året till Skatterättsnämnden med en förfrågan om avkastningsskatten på sin försäkring. 

En svensk försäkringstagare med ett försäkringssparande i utlandet ska betala avkastningsskatt i Sverige, det säger lagen. Och om det är skatt på försäkringen i det utländska bolaget, då sätts den svenska avkastningsskatten ned i motsvarande mån.

Men vad händer om skatten i det utländska bolaget är högre än den svenska avkastningsskatten?

Får man i så fall ha den överskjutande utländska skatten liksom innestående, för att kunna kvitta mot den svenska skatten ett annat år?

Det menade försäkringstagaren i sin förfrågan till Skatterättsnämnden.

Skulle inte så vara fallet, kunde det ses som diskriminerande enligt EU:s regelverk  och som ett hinder för den fria rörligheten, menade försäkringstagaren. 

Det svenska Skatteverket höll inte med. Det gjorde inte heller Skatterättsnämnden. Nämndens majoritet menade att det inte strider mot EU-rätten att det saknas rätt till återbetalning av avkastningsskatt motsvarande den skatt i utlandet som överstiger den svenska avkastningsskatten samma år.

Så här skriver nämnden i sitt – anonymiserade – beslut:

– A har inte rätt till återbetalning av avkastningsskatt enligt lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel, AvPL, motsvarande den kupongskatt som belastar hennes försäkring i X och som överstiger avkastningsskatten för samma år.

Men nämnden var inte enig. Två ledamöter – Mattias Dahlberg och Ulla Werkell – framförde skiljaktig mening och ansåg att avräkningsbar skatt som inte kan utnyttjas ett år ska kunna kvarstå för att utnyttja ett senare år. De menade att det ökade beskattningsuttaget och det administrativa merarbetet innebär en negativ olikbehandling av kapitalförsäkringar i utlandet jämfört med motsvarande försäkringar i Sverige. Därmed inskränks det fria tillhandahållandet av tjänster enligt EU:s regelverk, menade de båda. 

Här kan du ta del av hela beslutet från Skatterättsnämnden. 

Skatteverket förlorade i SRN om inkomstskatt på återförsäkring

Posted on maj 15, 2018 by - Liv

Inkomstskatt eller avkastningsskatt – vad gäller? I ett färskt förhandsbesked meddelar Skatterättsnämnden att ett livförsäkringsföretags återförsäkringsrörelse inom sjuk- och olycksfallsförsäkring ska beskattas enligt Lagen om avkastningsskatt på pensionsmedel. Nämnden går därmed emot Skatteverket, som menade att det borde vara inkomstskatt på denna verksamhet. 

Det bolag som ansökt om förhandsbeskedet är ett ömsesidigt drivet livbolag. Bolaget bedriver traditionell livförsäkring, tjänstegrupplivförsäkring och sjukförsäkring. 

Vilket bolag det rör sig om omfattas av sekretess hos Skatterättsnämnden. 

En mindre del av bolagets verksamhet gäller mottagen återförsäkring. Kunder är både svenska och utländska försäkringsbolag. Det som återförsäkras är liv-, sjuk- och olycksfallsrisker.

Ifall Bolaget hade meddelat svenska direktförsäkringar inom liv- sjuk och olycksfall hade denna verksamhet beskattats med inkomstskatt. Men hittills har bolaget bedömt att verksamhetsgren med återförsäkring istället ska hanteras enligt Lagen om avkastningsskatt på pensionsmedel. 

Den fråga som företaget nu ville ha svar på är om denna bedömning är korrekt.

Skatteverket menade i sitt yttrande att återförsäkring av detta slags direktförsäkring borde inkomstbeskattas.

Men Skatterättsnämnden gör här en annan bedömning än Skatteverket. Nämnden konstaterar ordalydelsen i Försäkringsrörelselagen talar för att endast direkt försäkringsrörelse ska beskattas med inkomstskatt. 

– Utgångspunkten är att all avkastning på pensionsförsäkringskapital i livförsäkringsföretag, av neutralitetsskäl, ska beskattas med avkastningsskatt. Det undantag som gjorts enligt 39 kap. 4 § IL bör därför enligt Skatterättsnämndens uppfattning tolkas restriktivt. Mot denna bakgrund anser Skatterättsnämnden att den del av Bolagets verksamhet som avser mottagen återförsäkring ska beskattas enligt AvPL, heter det i nämndens förhandsbesked.

Skatteverket har överklagat beslutet i Skatterättsnämnden. 

Här kan du ta del av Skatterättsnämndens förhandsbesked. 

Skatterättsnämnden: Skattepliktig förmån att få råd om pension

Posted on maj 8, 2018 by - Förmedling

Nu blir goda råd dyra! Skatterättsnämnden har i et färskt ställningstagande kommit fram till att det är en skattepliktig förmån att få individuell pensionsrådgivning betald av arbetsgivaren. 

Så här formulerar Skatterättsnämnden detta i sitt beslut: 

– Individuella pensionsvägledningar av olika omfattning där information först hämtas in och sedan ges i ett sammanhang tillsammans med rådgivning har setts som sammansatta tjänster som utgör skattepliktiga förmåner.

I pilotfallet som nu avgjorts av Skatterättsnämnden, hade ett företag informerat nämnden om att man avsåg att  erbjuda anställda både allmän information om pension, och individuell information och rådgivning av olika omfattning.

Den individuella rådgivningen – digital eller personlig – skulle bland annat handla om vilka val den enskilde kunde göra och vilka val som kunde vara lämpliga. Pensionsvalen skulle baseras på en analys av den anställdes ekonomiska situation, kunskap och erfarenhet, riskprofil och individuella önskemål.

Skatterättsnämnden menar i sin bedömning sammanfattningsvis att den individuella rådgivningen om pension utgör ett paket som i sin helhet bör ses som den skattepliktig förmån. Nämnden konstaterar också att det heller inte finns något uttryckligt undantag för skatteplikten för just denna typ av förmån.

Här kan du läsa Skatterättsnämndens beslut. 

 

SRN: Ingen skatt när livränta förs över till p-försäkring

Posted on september 15, 2017 by - Liv

Nej, det utlöser ingen beskattning att föra över värdet av framtida livräntor från ett trafikförsäkringsbolag i likvidation, till en nytecknad pensionsförsäkring i annat bolag. Detta eftersom livräntetagaren inte disponerar över inkomsten. Det har Skatterättsnämnden klarlagt i ett färskt beslut. Men nämnden var inte enig – tre ledamöter anmälde skiljaktig mening. 

Bakgrunden är att försäkringsbolag har satts i likvidation och ska avvecklas. Finansinspektionen har återkallat bolagets koncession på grund av kapitalbrist enligt Solvens 2-regelverket.

Totalt har bolaget cirka 180 livräntor under utbetalning. Bolaget har inkommit med frågor till Skatterättsnämnden om hur man ska kunna hantera dessa, när bolaget nu ska avvecklas. 

Bolagets förslag till lösning är att – efter överenskommelse med de berörda personerna som har livränta – byta rätten till trafikskadelivränta mot en pensionsförsäkring. Tanken är att avtala med ett eller flera försäkringsbolag om sådana flyttar.

En av bolagets frågor är av den planerade flytten riskerar att utlösa skatt för dem som berörs.

Skatteverket har tidigare ansett att överföringen bör utlösa skatt. 

Skatterättsnämndens majoritet däremot menar att de som berörs av beslutet inte har någon möjlighet att förfoga över beloppet, på annat sätt än att efter överföringen flytta kapitalet till en annan pensionsförsäkring. Därmed ska det inte utlösas inkomstskatt på beloppet. 

Tre av nämndens ledamöter anförde dock skiljaktig mening, och menade att överlåtelsen faktiskt innebär att de som berörs av beslutet kan anses ha disponerat över beloppet. Därmed ska – enligt dem som anfört skiljaktig mening – det överförda beloppet tas upp till beskattning.

Här kan du läsa Skatterättsnämndens anonymiserade referat av ärendet. 

Skatterättsnämnden: Inget avdrag för transaktionsförsäkring

Posted on augusti 17, 2017 by - Sak

Nej, det går inte att få avdrag för premien på en transaktionsförsäkring i samband med företagsförvärv, menar Skatterättsnämnden i ett färskt ställningstagande. Skatterättsnämnden baserar beslutet på att utfallande belopp från försäkringen inte ska tas upp till beskattning. Därmed bör inte heller premien kunna dras av, anser nämnden.

Ansökan till Skatterättsnämnden hade skickats in av ett aktiebolag, som tidigare genomförde ett företagsförvärv. 

I samband med förvärvet tecknades en transaktionsförsäkring, där det faller ut ett belopp om vissa garantier i samband med förvärvet inte uppfylls. 

Skatteverket har tidigare beslutat att inte medge avdrag för premien för försäkringen. Man ansåg istället att det skulle betraktas som en anskaffningsutgift för aktierna. Skatterättsnämnden ansluter sig alltså nu till verkets bedömning. 

Här kan du ta del av Skatterättsnämndens beskrivning av ärendet.  

AMF fick rätt mot Skatteverket om sammanslagna försäkringar

Posted on juni 9, 2017 by - Pension

Högsta Förvaltningsdomstolen har bekräftat ett beslut från Skatterättsnämnden som innebär att den försäkrade inte behöver betala inkomstskatt när olika försäkringar slås samman. 

Tidigare har AMF av tekniska skäl skapat nya generationer av pensionsförsäkringar för sina försäkrade, i samband med att villkoren har förändrats. 

Nu arbetar man med att försöka att slå samman alla olika försäkringar för en och samma person till en enda försäkring. Ingen utbetalning sker i samband med sammanslagningarna. 

AMF har drivit ett pilotfall för att säkerställa att sammanslagningarna inte utlöser beskattning hos den försäkrade. 

Pilotfallet – Mats Gustaf Nilsson – har i en första vända fått klartecken i Skatterättsnämnden. Skatteverket överklagade nämndens beslut. Enligt Skatteverket var sammanslagningen att betrakta som ett otillåtet återköp. 

Men nu har Högsta förvaltningsdomstolen gett AMF rätt! 

Det går att slå samman försäkringarna, utan att det ska utlösa beskattning. 

– Den planerade sammanföringen kan därför inte anses innebära något sådant förfogande över försäkringarna eller försäkringskapitalet som karaktäriserar ett återköp utan får snarast ses som en rent administrativ åtgärd inom ramen för försäkringsförhållandet, skriver HFD i sin dom.

Klicka här för att läsa hela domen i HFD! (Namnet på pilotfallet är i denna version av domen ersatt med ”AA”)

 

Skatterättsnämnden: Pension från FN blir inte skattebefriad

Posted on juni 1, 2017 by - Pension

En pension utbetald från en FN-fond ska beskattas på samma sätt som en pensionsutbetalning från en svensk pensionsförsäkring. Det skriver Skatterättsnämnden i ett färskt beslut. Både den skattskyldige och Skatteverket har överklagat beslutet. 

Det blir inte skattefrihet för pension utbetald från FN:s pensionsfond United Nations Joint Staff Pension Fund. Istället ska den beskattas på samma sätt som en utbetalning från en svensk pensionsförsäkring, enligt ett färskt beslut i Skatterättsnämnden. 

Nämnden slår också fast att inte heller utbetalda engångsbelopp i samband med att anställningen avslutas är skattefria. 

Ärendet gäller en anställd på FN:s flyktingkommission UNHCR som nu gått i pension. Hans tjänsteinkomster har varit skattebefriade. Han menade i sin frågeställning till nämnden att FN-fonden inte var att likställa med en svensk pensionsförsäkring eftersom villkoren skiljer sig åt på vissa punkter.

Men det tyckte däremot nämnden i sitt svar: 

– Eftersom villkoren ligger i linje med de svenska kvalitativa kraven får pensionsplanen huvudsakligen anses uppfylla pensioneringsändamålet trots möjligheten till utbetalning av ett engångsbelopp, heter det i Skatterättsnämndens motivering. 

Nämnden hänvisar även till att Högsta Förvaltningsdomstolen gjort en liknande bedömning tidigare när det gäller utbetalningar från FN:s pensionsfond. 

Här kan du läsa hela beslutet.