Skatterättsnämnden har beslutat i ett ärende som gäller överlåtelse av delbestånd från Folksam Liv. Enligt Skatterättsnämnden ska det mottagande bolag vid en delbeståndsöverlåtelse ta upp marknadsvärdet på de tillgångar som överlåts som en inkomst. Anna-Karin Laurell, chef för affärsområde Liv, säger nu att det krävs ett möte med finansminister Magdalena Andersson för att diskutera möjligheten att skapa konkurrensneutrala skatteregler vid renodling till tjänstepensionsverksamhet.
Det framgår visserligen inte av ärendet vilket bolag det handlar om, men genom beskrivningen av bolaget framgår att det rör sig om Folksam Liv, som ju har lyft fram skattefrågan som ett problem när det gäller planerna på ombildning av delar av beståndet till tjänstepensionsverksamhet. Folksam meddelade också i våras att man lämnat in en ansökan till Skatterättsnämnden för att få klarhet i skattekonsekvenserna av beståndsöverlåtelse av delar av livverksamheten till ett tjänstepensionsbolag.
Anna-Karin Laurell, chef för affärsområde Liv vid Folksam, kommenterar klarläggandet av rättsläget så här:
— I vår dialog med finansdepartementet har de efterfrågat att Skatterättsnämnden ska klarlägga rättsläget. Nu har Skatterättsnämnden i ett förhandsbesked bekräftat det Folksam tidigare framfört till regeringen; att kundägda bolag inte kan undgå inkomstskatteeffekter vid renodling av sin tjänstepensionsverksamhet. I lagen om tjänstepensionsföretag framgick att regleringen skulle vara konkurrensneutral. Men, idag råder inte konkurrensneutralitet eftersom det bara är kundägda försäkringsbolag som får skatteeffekter vid den renodling av tjänstepensionsverksamhet som krävs för anpassning till den nya lagen om tjänstepensionsföretag.
— Folksam, PTK, LO, Fremia, Forena och Handelsanställdas Förbund uppvaktar nu Magdalena Andersson och vi har bett om ett möte för att diskutera möjligheten att skapa konkurrensneutrala skatteregler vid renodling av tjänstepensionsverksamhet. Nu behövs ett snabbt agerande från regeringen för att göra skattereglerna konkurrensneutrala i tid – en fråga av vikt för runt en halv miljon pensionssparare.
I beslutet — som är anonymiserat — beskrivs att livbolaget X bedriver verksamhet avseende såväl tjänstepensionsförsäkring som annan försäkring än tjänstepension.
Företaget överväger att renodla sin verksamhet genom att den verksamhet som avser tjänstepensioner överlåts och bedrivs av ett nybildat helägt tjänstepensionsaktiebolag — Y AB — medan den övriga livförsäkringsverksamheten ligger kvar i X. Y AB i likhet med X verka enligt ömsesidiga principer. Delbeståndsöverlåtelsen innebär att X överlåter tjänstepensionsbeståndet till Y och Y övertar X:s samtliga skyldigheter gentemot försäkringstagarna. X överlåter också tillgångar till Y som motsvarar företagets försäkringstekniska avsättningar hänförliga till tjänstepensionsbeståndet samt tillgångar motsvarande tjänstepensionsbeståndets andel av företagets hela konsolideringsfonden. Ingen ersättning betalas i samband med överlåtelsen, som redovisas över balansräkning utan påverkan på resultaträkningen.
Skatterättsnämnden har nu fått fyra frågor från livbolaget:
1a) Medför delbeståndsöverlåtelsen att X ska dra av en utgift och Y AB ta upp en inkomst som är lika med marknadsvärdet på de överlåtna tillgångarna som motsvarar tjänstepensionsbeståndets andel av försäkringstekniska avsättningar hänförliga till inkomstbeskattade försäkringar?
1b) Ska X ska ta upp en inkomst och Y AB dra av en utgift uppgående till motsvarande andelen av försäkringstekniska avsättningar enligt fråga 1 a?
2a) Ska X dra av en utgift och Y AB ta upp en inkomst som är lika med marknadsvärdet på de resterande överlåtna tillgångarna, som motsvarar tjänstepensionsbeståndets andel av försäkringstagarnas anspråk på medlen i konsolideringsfonden (inklusive årets resultat) hänförliga till inkomstbeskattade försäkringar?
2b) Ska X ta upp en inkomst och Y AB dra av en utgift uppgående till motsvarande andel av konsolideringsfonden enligt fråga 2 a?
Det sökande livbolaget menade att rättsläget är sådant att svaret på frågorna 1 a, 1 b och 2 a borde vara ja, medan svaret på fråga 2 b borde vara nej.
Skatterättsnämnden tycks i sitt beslut hålla med det sökande företagets bedömning av rättsläget. Så här formulerar Skatterättsnämndens sina svar på frågorna:
1 a) X ska dra av en utgift och Y AB ta upp en inkomst som är lika med marknadsvärdet på de överlåtna tillgångarna som motsvarar tjänstepensionsbeståndets andel av försäkringstekniska avsättningar hänförliga till inkomstbeskattade försäkringar.
1 b) X ska ta upp en inkomst och Y AB dra av en utgift uppgående till motsvarande andelen av försäkringstekniska avsättningar enligt fråga 1 a.
2 a) X ska dra av en utgift och Y AB ta upp en inkomst som är lika med marknadsvärdet på överlåtna tillgångar som motsvarar tjänstepensionsbeståndets andel av försäkringstagarnas anspråk på medel i konsolideringsfonden (inklusive årets resultat) hänförliga till inkomstbeskattade försäkringar.
2 b) Något avdrag ska inte göras och någon inkomst ska inte tas upp med anledning av förändringarna av konsolideringsfonderna.
Tre av Skatterättsnämndens ledamöter framförde skiljaktig mening i en av detaljfrågorna.
Här kan du ta del av Skatterättsnämndens beslut, under förutsättning att du har ett abonnemang på Sak & Liv Premium.
